Размер ндфл для иностранных граждан в. Налогообложение иностранных работников

Удержание НДФЛ с иностранцев, работающих в России, подчиняется особым правилам. Как платят НДФЛ налоговые резиденты РФ и нерезиденты разных категорий, в том числе иностранцы, купившие патент на работу, проверьте с помощью этой статьи.

Кто налоговым резидентом в России

Удержание НДФЛ – один из основных источников благосостояния страны, поэтому НДФЛ взимается со всех доходов физлиц, полученных на территории России. Распространяется этот налог и на иностранцев, работающих в Российской Федерации. НДФЛ с иностранцев удерживает работодатель, с которым у иностранного гражданина (или лица без гражданства) заключен трудовой либо гражданско-правовой договор. Частичное исключение из этого правила – иностранцы, купившие патент. НДФЛ они в определенной доле платят сами в виде аванса, а работодатель учитывает уплаченные ими суммы при окончательном расчете НДФЛ с доходов иностранного гражданина.

Иностранцы бывают разные:

• временно пребывающие – приехавшие в Россию с визой или из безвизовой страны, оформившие миграционную карту и не получившие ни вид на жительство, ни разрешение на временное проживание;
• временно проживающие – также визовые или безвизовые гости, которые обзавелись разрешением на временное проживание (это отметка в паспорте, а для лиц без гражданства – отдельный документ);
• постоянно проживающие – иностранцы с видом на жительство (это отдельный документ установленного образца).

Однако ставка НДФЛ иностранных работников зависит в первую очередь не от режима, а от длительности их пребывания в России. То есть, от их налогового статуса – сотрудник может быть налоговым резидентом РФ или нерезидентом.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев. Налоговые резиденты платят НДФЛ по тем же правилам, что и российские граждане. При этом иностранец останется налоговым резидентом РФ, если за расчетный год поедет за пределы России на обучение или лечение не дольше чем на полгода.

Как рассчитать НДФЛ нерезидента России

Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ будет равняться 13% от их дохода, как для большинства россиян. Для нерезидентов она выше – в общем случае 30%. Однако есть группы работников, которые не относятся к налоговым резидентам, но НДФЛ платят по особым правилам:

• иностранцы, которые трудятся на основании патента на работу;
• граждане стран Евразийского экономического союза – Беларуси, Армении, Казахстана;
• беженцы;
• высококвалифицированные иностранные специалисты.

Кто из иностранных работников может считаться высококвалифицированным специалистом, определяет законодательство – есть особый список занятий. О заключении или расторжении договора с иностранным высококвалифицированным специалистом нужно уведомить ФМС. Миграционная служба должна знать также, когда ваш ценный иностранный кадр отправляется в длительный отпуск, особенно без сохранения содержания.

Все трудовые доходы высококвалифицированных специалистов, полученные в рамках договора, облагаются НДФЛ по ставке 13%, как у простых россиян. Это, конечно, зарплата и премии. На другие выплаты – компенсации, матпомощь, подарки – нужно начислять НДФЛ по ставке 30%. Кроме того, с любых выплат таким иностранным сотрудникам за рамками договора тоже исчисляется НДФЛ 30%.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Беженцы подтверждают свой статус специальными документами. Пока такой статус действует, любые доходы беженцев подлежат обложению НДФЛ в размере 13% дохода, как у российских налоговых резидентов. Как только работник утрачивает статус беженца, смотрите на длительность его пребывания в России – ставка НДФЛ в таком случае определяется уже по общим правилам.

Граждане Армении, Беларуси и Казахстана имеют право на налоговую ставку 13%, как россияне. Это определено условиями международного договора, который превалирует над другими правилами. Работу иностранцев по патенту в части расчета НДФЛ рассмотрим отдельно.

НДФЛ в 2015-2016 году с иностранцев: патент на работу

Вместо разрешения на работу иностранные граждане, которым в России не нужна виза, с 2015 года получают патент. Патент на работу теперь нужен не только для сотрудничества с физлицами, но и для работы иностранца в организации. Документы иностранец оформляет самостоятельно, вам нужно только проверить наличие патента при принятии такого сотрудника на работу или заключении гражданско-правового договора. Убедитесь, что патент позволяет работать именно в вашем регионе – он действует только в том субъекте РФ, где его выдали.

Как только отношения с иностранцем оформлены, вам нужно уведомить об этом ФМС. На это у вас есть три дня с момента заключения трудового или гражданско-правового договора. Выдайте также лишнюю копию договора новому сотруднику – ему надо отдать ее в миграционную службу. Получив копию, чиновники проверят сведения о вас в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

В процессе получения патента иностранный работник платит аванс по НДФЛ. Вам нужно запросить у налоговиков подтверждение, что вы можете уменьшить НДФЛ, который сами рассчитываете с его доходов, на сумму уже уплаченного работником аванса. Если через десять дней после запроса ваша налоговая пришлет уведомление – ваш бухгалтер может вычитать аванс из общего размера НДФЛ с работника-иностранца.

Если обладатель патента на работу сотрудничает сразу с несколькими работодателями, вполне возможно, что уменьшать сумму его НДФЛ на размер аванса будете вовсе не вы. Ведь зачет аванса делает только один работодатель – скорее всего, тот, кто первым отправил запрос в налоговую.

Если же по итогам года иностранец с учетом авансов уплатит больше НДФЛ, чем предполагает его доход, государство только порадуется. Переплатой это считаться не будет, и лишнюю сумму НДФЛ не вернут и не зачтут за будущий платеж ни работнику, ни вам.

Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев в 2019 году, нужно:

• посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;
• определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
• посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

• иностранец, работающий по патенту;
• иностранец - высококвалифицированный специалист;
• иностранец - резидент страны-члена ЕАЭС;
• нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
• иностранец - беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089​).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему .

НДФЛ с нерезидентов в 2019 году

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2019 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2019 г. применяются те же , что и в 2018 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2019 г. на уровне 13%.

Кроме того, не меняется в 2019 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уплата НДФЛ с иностранцев в 2019 году

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2019 году такие же, как и в 2018 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Заполнение отчетности по нерезидентам в 2019 году

В Справках 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@), подаваемых на работников-нерезидентов, необходимо правильно указать статус этого работника. Например, в Справке, оформляемой на иностранного работника-нерезидента, работающего по патенту, нужно указать статус 6.

Вопрос

Добрый день. У меня следующий вопрос. Сотрудник был принят на работу в сентябре 2016 года- НЕрезидент, т.к приехал в Россию и был менее 183 дней. В марте 2017 года его пребывание на территории РФ становится больше 183 дней, соответственно, меняется его налоговый статус. Могу ли я самостоятельно пересчитать ему НДФЛ с января 2017 года. И каким образом ему вернуть эту задолженность? Есть ли возможность пересчитать и получить возврат НДФЛ по ставке 30% за 2016 год? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Контролирующие органы разъясняют, что начиная с месяца, в котором количество дней пребывания работника в РФ достигло 183 в текущем налоговом периоде, налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ. То есть организация будет рассчитывать налог по ставке 13% нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанного НДФЛ по ставке 30% (см., например, Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, от 10.02.2012 N 03-04-06/6-30, от 18.01.2012 N 03-04-06/6-7, от 07.10.2011 N 03-04-05/3-716, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@, от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Т.е Вы сможете зачесть суммы налога за январь и февраль.

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Остальные считаются налоговыми нерезидентами.

С доходов резидентов НДФЛ удерживают по ставке 13%, а с доходов работников-нерезидентов — по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Компания не пересчитывает ранее рассчитанный налог в случае приобретения работником статуса резидента.

С месяца, когда статус изменится, компания будет удерживать налог с доходов такого сотрудника по ставке 13% (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом Минфин России в Письме от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293 обратил внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353).

Получается, начиная с того месяца, когда работник получил статус налогового резидента, компания начинает удерживать налог с его доходов по ставке 13%. А излишне удержанные по повышенной ставке суммы засчитывает при определении базы по НДФЛ.

При этом важно помнить, что зачесть переплату можно только в рамках текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061). Если по итогам года компания не зачла всю переплату по НДФЛ, оставшуюся сумму удержанного налога физлицо возвращает в инспекции по месту учета (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Аналогичные выводы ведомства делали и ранее (Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301 и от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@ и от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 15.08.2012 N 20-14/074684@ и от 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Возврат суммы НДФЛ иностранному работнику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, где сказано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Поскольку налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ), окончательный статус налогоплательщика в данном налоговом периоде (2016 г.) устанавливается 31 декабря 2016 г.

Так как по итогам 2016 г. статус иностранного работника — налоговый нерезидент РФ, то возврат НДФЛ за 2016 г. в связи с изменением его статуса на налогового резидента в 2017 г. не положен.

Смежные вопросы:

1. 
   Принимаем на работу сотрудника с видом на жительство — надо ли уведомлять госораны, налогообложение, страховые взносы.
   ✒ Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется…...
2. 
   Сотрудник работает с января 2016 года по настоящее время. До ноября 2016г. сотрудник был не резидентом (НДФЛ30%). В ноябре компания сделала перерасчет НДФЛ по ставке 13% за весь отработанный…...
3. 
   : Наша компания заключила договор гражданско-правового характера на оказание услуг по доработке программного обеспечения с гражданином РФ, который фактически находится на обучении в США. Стоимость услуг была определена в договоре…...
4. 
   Генеральный директор (он же один из учредителей) организации, иностранец ВКС статус временно пребывающий, на момент выплаты дивидендов он резидент РФ больше 183 дней, по какой ставке начисление и…...

,

Для иностранных работников в России установлены специальные налоговые ставки. На практике у бухгалтеров возникают трудности с определением статуса иностранного работника, расчетом НДФЛ и сбором правильных документов.

Как определить статус налогоплательщика

Период пребывания в стране отсчитывайте начиная со дня прибытия (въезда) сотрудника в Россию. Дни отъезда и возвращения также включите в количество дней пребывания в стране. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Поскольку в течение года налоговый статус сотрудника может измениться, контролировать фактическую продолжительность его пребывания в России нужно по состоянию на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если в течение календарного года (например, за январь-июль) продолжительность пребывания сотрудника в России достигла 183 дней, то до конца года его налоговый статус уже не изменится.

Обратите внимание, что период нахождения сотрудника в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
• для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Какие документы надо проверить бухгалтеру

• в загранпаспорте;
• в дипломатическом паспорте;
• в служебном паспорте;
• в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
• в миграционной карте;
• в проездном документе беженца и т. д.

К примеру, на работу устроился сотрудник, а отметка в паспорте отсутствует, то в качестве доказательства пребывания в России могут приниматься другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, документы с отметкой о регистрации по местожительству. Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086).

Кроме того по поводу отметок о регистрации по месту жительства финансисты и налоговики пришли к различным мнениям. Так инспекторы считают, что документы с отметками о регистрации по местожительству (месту пребывания) можно принимать и засчитывать как время нахождения на территории России (письмо ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086), а финансисты пришли к другому выводу, что документы с отметкой о регистрации сами по себе не могут подтвердить, сколько времени сотрудник находился в России (письмо Минфин России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782). Чтобы избежать разногласий с проверяющими, дополнительно попросите у сотрудника другие документы, которые могут подтвердить время его пребывания в России.

Если сотрудник по каким-то причинам не представит документы, подтверждающие срок его пребывания в России, то можно удержать с его доходов налог по ставкам, установленным для нерезидентов.

Вопрос от бухгалтера: «В связи с окончанием срока действия разрешения на пребывание в России он увольняется и выезжает из страны. В следующем году он вновь въезжает в Россию и устраивается на работу. Прерывается ли 12-месячный период для определения налогового статуса иностранца? ».

Ответ: Нет, не прерывается. Законодательством установлен единый порядок определения налогового статуса плательщиков НДФЛ. Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. Такое правило действует независимо от наличия (расторжения, повторного заключения) трудового договора с сотрудником или от причин, по которым сотрудник покидал территорию России.

Вопрос от бухгалтера: «Нужно ли при определении статуса сотрудника (резидент или нерезидент) учитывать дни его нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом? ».

Ответ: Нет, не нужно. Выезжая за границу по служебным (личным) обстоятельствам, сотрудник покидает территорию России. А при определении статуса налогового резидента нужно учитывать только дни фактического пребывания в России.

Ситуация из практики: как определить налоговый статус сотрудника, которого направляли в загранкомандировку. К примеру, работа гражданина Латвии А.С. Павлова связана с командировками. В течение года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней. Кроме того, сотрудник выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел за границей - 184 дня (160 дн. + 24 дн.), на территории России - 181 день (365 дн. - 184 дн.), то есть менее 183 дней. Такого сотрудника нельзя признать налоговым резидентом России. Поэтому в отчетном году с его доходов надо удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов.

Какие ставки НДФЛ применять для иностранных граждан

Исключение составляют случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ). Например, с доходов от использования авторских прав, полученных гражданами Украины, удержите НДФЛ по ставке 10 процентов (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.). При этом получатель доходов должен представить документы, подтверждающие его постоянное местопребывание в Украине (статус налогового резидента) (письмо ФНС России от 17 апреля 2006 г. № 04-1-04/215).

Кроме того, рассчитывая НДФЛ с оплаты труда иностранных работников важно учитывать, что стандартные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов налоговых резидентов. То есть, если работник не является налоговым резидентом, то указанные вычеты ему не положены.

НДФЛ по иностранцам, работающим по патентам

Размер фиксированных авансовых платежей составляет 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на очередной финансовый год. На 2017 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,623 (приказ Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 № 698), поэтому в 2017 году применяйте авансовый платеж в сумме 1947,6 руб. (1200 руб. х 1,623).

В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).

К примеру, иностранному гражданину в 2016 году авансовые платежи по НДФЛ уплачены с применение коэффициента дефлятора, установленные на 2016 год, действия патента истекает в 2017 году. В таком случае пересчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ с учетом коэффициента - дефлятора, установленного на 2017 год не нужно.

Для зачета авансов по НДФЛ работнику нужно написать заявление. Утвержденной или рекомендуемой формы такого заявления нет. Работник пишет его в произвольной форме. К заявлению сотрудник прикладывает копию документа об уплате аванса по НДФЛ. Пока работник не представит заявление, бухгалтер не может зачесть уплаченный аванс по НДФЛ уплаченный аванс нельзя. Примерный образец заявления приведен ниже.

Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Организация должна получить от своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого нужно направить в налоговую инспекцию заявление. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622. В заявлении работодатель может указать одного работника или приложить к заявлению список работников. Такое заявление можно подавать один раз в течении налогового периода, то есть в течении года. Инспекция обязана выдать компании уведомление в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения от нее заявления (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Обратите внимание, если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, удержите и перечислите всю сумму НДФЛ с заработка работника.

НДФЛ с доходов граждан Евразийского союза

Что касается стандартных налоговых вычетов, то граждане государств - членов договора смогут их получать только после того как станут налоговыми резидентами Российской Федерации (письмо Минфина от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

Пример. Гражданин Республики Казахстан А. С. Спирин приехал в Россию 1 марта 2017 года, сразу же устроился на работу в организацию. Его доходы начиная с 1 марта 2017 г. облагаются по ставке 13%. При этом он не имеет право на получение налоговых вычетов, поскольку не является налоговым резидентом России. У А.С. Спирина есть ребенок. С 25 апреля (при условии, что работник не будет выезжать за пределы России) А.С. Спирин становится налоговым резидентом РФ. Таким образом, начиная с апреля, А.С. Спирин имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1,4 тыс. руб. ежемесячно.

Спорные ситуации из практики

Гражданин Абхазии А.С. Захаров работает в бюджетном учреждении «Эльбрус». С января по март 2017 года А.С. Захаров был нерезидентом РФ. За этот период ему начислили зарплату 100 000 руб. С этого дохода бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов - 30 000 руб. В апреле 2017 г. А.С. Захаров получил статус резидента. За апрель ему начислили зарплату в общей сумме 50 000 руб., НДФЛ по ставке 13 процентов - 6 500 руб. Весь налог бухгалтер зачел из переплаты, которая образовалась после перерасчета. Остаток переплаты в сумме 23 500 руб. (30 000 руб. - 6 500 руб.) А.С. Захаров вернет через налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента РФ (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Нужно ли информировать налоговую инспекцию о доходах, выплаченных иностранцам. По условиям международного договора. НДФЛ с выплат не удерживали.

Да, нужно. Причем о каждой выплате инспекцию необходимо информировать отдельно. Выплатив не облагаемый налогом доход иностранцу, организация должна подать сведения об этом в налоговую инспекцию по своему местонахождению. Сделать это нужно в течение 30 рабочих дней после выплаты дохода. Типового образца для таких сведений нет, поэтому информацию можно подать в произвольной форме. Или использовать в качестве шаблона форму 2-НДФЛ. В справке обязательно укажите паспортные данные иностранца и приложите к ней официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства (если оно есть). К примеру, резидент Азейбарджана К.М. Сергеев получал от организации доходы, которые в соответствии с международным договором не облагаются НДФЛ в России. Даты выплаты доходов - 29 февраля и 31 марта 2016 года. Сведения о выплаченных доходах организация должна подать в налоговую инспекцию не позднее 13 апреля и 17 мая 2016 года соответственно (п. 7-8 статьи 232 Налогового кодекса РФ).

По какой ставке удерживать НДФЛ с отпускных, выплаченных иностранному высококвалифицированному специалисту. Сотрудник не является налоговым резидентом.

НДФЛ удержите по ставке 13 процентов. Все доходы высококвалифицированных специалистов от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент). Доходы, связанные с трудовой деятельностью, - это не только зарплата, но и другие выплаты, обусловленные трудовым договором. Таким образом, отпускные хотя и не являются вознаграждением за труд, они непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей. Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удерживать по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса высококвалифицированного специалиста. Такую же ставку применяйте при расчете НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачиваете высококвалифицированному специалисту при увольнении. письмах Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29401).

Раньше позиция финансистов была иная. Отпускные не относятся к доходам от трудовой деятельности. А значит, НДФЛ с этих доходов нужно удерживать по ставке 30 процентов. Однако с выходом новых писем прежние разъяснения больше не актуальны. (Письмо Минфина России от 4 июля 2014 г. № 03-04-06/32423, от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158).

По какой ставке удержать НДФЛ с авторских вознаграждений нерезидентам - иностранным гражданам, являющимся высококвалифицированными специалистами. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и страной проживания специалиста нет.

НДФЛ удержите по ставке 30 процентов. По общему правилу выплаты иностранным гражданам, которые признаются высококвалифицированными специалистами, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от их налогового статуса. Ставку 13 процентов применяют в отношении доходов, которые работник получает от трудовой деятельности на основании трудового договора. Договор о передаче авторских прав является гражданско-правовым договором на передачу имущественных прав (ст. 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 ГК РФ). Он не относится ни к трудовому договору, ни к гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг). Поэтому с авторского вознаграждения таких граждан-нерезидентов удержите НДФЛ по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-04-06/6-154).

Статья 224 Налогового Кодекса России предусматривает 30% ставку налогообложения для всех граждан иных стран, получающих доходы на территории РФ. При этом настоящее место регистрации иностранца не имеет значения. НДФЛ с нерезидентов в 2016 году вычитается по прежним порядкам, согласно которым все зарубежные рабочие делятся на несколько категорий с разными ставками налогообложения.

К лицам, для кого ставка налогообложения установлена в размере менее 30% относятся:

1. Участникам российских компаний, которые получают доход от местных фирм в качестве дивидендов. Физическое лицо, не признанное резидентом, но относящееся к данной категории, имеет уровень налогообложения в размере 15%.
2. НДФЛ для иностранных граждан по патенту в 2016 году составляет 13%, как и для всех жителей страны.
3. Если зарубежный работник имеет квалификацию должного уровня и трудится по специальности, он обязан оплачивать в казну не более 13% дохода.
4. Соотечественники, которые ранее работали за рубежом и в момент оплаты налога являются гражданами иной страны, однако участвуют в государственной программе по переселению в РФ.
5. Населению со статусом беженцев или при предоставлении им временного убежища положено выплачивать не менее 13% НДФЛ при наличии источников дохода. Регламент сохраняется даже в случае отсутствия гражданства какого-либо государства.
6. НДФЛ с иностранцев в 2016 году в размере 13% распространяется на членов экипажей всех судов, относящихся к портам России, а также кораблей любого назначения в случае, если судно перемещается под флагом РФ.
7. В законопроекте от начала 2015 года было введено изменение, согласно которому граждане стран-участниц ЕС, находящиеся на территории РФ и получающие доход в России, оплачивают налог в размере 13%.

Все детали налогообложения нерезидентов по НДФЛ 2016 можно уточнить в статьях 224 и 227 Налогового Кодекса РФ. Как и гражданам страны, приезжим разрешено иметь недвижимость на территории государства. Однако при продаже имущества (квартиры, гаража, земли) зарубежный контрагент обязан выплачивать налог в установленном размере.

Как платить НДФЛ на недвижимость с иностранцев в 2016 году?

Для резидентов России текущее законодательство устанавливает определенные сроки минимального владения имуществом: если дом, квартира, земля, дача или иной объект недвижимости был приобретен до начала 2016 года, то для продажи имущества достаточно являться его собственником в течение трех лет. Если объект кондоминиума был получен владельцем в 2016 году, период его содержания увеличивается до 5 лет за редким исключением.

В отличие от местного населения, иностранцы выплачивают подоходный налог от продажи жилья в любом случае и независимо от срока нахождения в статусе собственника объекта. Вся тонкость процедуры налогообложения в данном случае заключается в признании или непризнании собственника резидентом.

1. Тем, кто пробыл на территории РФ в течение 183 календарных дней без выезда за границу, положена льгота по процентам налогообложения. При этом срок владения объектом продажи должен превышать минимальный установленный.
2. В противном случае уровень ставки равен 30%.

В целом, НДФЛ для иностранных работников и владельцев жилья в 2016 году не претерпело значительных изменений. Декларация подается в той же форме, сроки сдачи остались прежними.