Договор негосударственного пенсионного обеспечения. Негосударственное пенсионное страхование

Инструкция

Определите, влияют ли приобретенные подарки на состояние налоговой базы в отношении налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Поскольку, согласно ст. 252 НК РФ, к обоснованным расходам приравниваются только те, которые направляются на осуществление деятельности и получение прибыли организацией, то подарки к ним приравнены быть не могут. Поэтому налоговая база при расчете налога на прибыль на сумму потраченных средств не уменьшается, о чем свидетельствует ст. 270 НК РФ. Исключение составляют подарки и призы, приобретённые в рамках маркетинговой кампании, т.е. адресованные неопределенному кругу лиц. Сумма безвозмездно переданного имущества сотрудникам и третьим лицам (клиентам и партнерам) подлежит обложению НДС. В этом случае применяются традиционные вычеты. Если организация собирается преподнести подарки своим сотрудникам, то с них необходимо уплатить НДФЛ.

Подготовьте необходимые для учета документы. В их числе: Накладная на приход, указывающая на факт покупки; Счет- на передачу подарков; Выписка из , подтверждающая оплату (необходима для уплаты страховых взносов); Бухгалтерская справка, свидетельствующая о причислении подарков к внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99); Бухгалтерская справка-расчет (для начисления взносов в ПФ); Приказ руководителя организации на приобретение подарков с приложенным к нему списком одаряемых лиц (список уместен только в случае передачи приобретенного имущества сотрудникам, поскольку необходима подпись получателя).В соответствии со ст. 217 НК РФ, НДФЛ не облагаются подарки сотрудникам, стоимость которых за истекший год не превышает 4 тыс. руб. (из расчета на одного человека за налоговый период). Сумма налога напрямую зависит от формулировки. Не стоит употреблять таких слов как «приз» или «выигрыш», поскольку в этом случае придется уплатить 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) вместо 13%.

Проведите подарки с помощью следующих записей.Для плательщиков НДС (ОСНО): Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков); Дт 19 Кт 60 (Отображение НДС); Дт 91/02 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков); Дт 91/02 Кт 68/02 (Начисление НДС); Дт 68/02 Кт 19 (Представление НДС к вычету).Если НДС не применяется (УСН, ЕНВД): Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков); Дт 91/2 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков).При превышении суммы подарка в 4 тыс. руб. необходимо добавить счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Полезный совет

На корпоративных подарках с фирменным логотипом можно сэкономить, если провести их в рамках маркетинговой кампании. В этом случае они считаются обоснованными, т.е. на их сумму можно уменьшить налоговую базу налога на прибыль. Единственное дополнительное условие: не должно быть списка одаряемых лиц.

Акция представляет собой ценную бумагу, подтверждающую внесение определённой суммы ее владельцем в уставной капитал предприятия. Организация обладает правом на распоряжения своей собственностью по своему смотрению, не исключением являются и акции. Она может их вкладывать в уставной капитал других предприятий, продавать, передавать безвозмездно или в счет оплаты товаров. Таким образом, перед компанией остро стоит вопрос о правильном проведении акции по бухгалтерской отчетности.

Инструкция

Уведомите всех участников и акционеров о продаже или передаче акций предприятия. Если этого не выполнить, то сделка может быть признана в течение трех месяцев недействительной. Не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3 тысяч , за исключением случаев, когда это предусмотрено уставом. В акции проводятся в момент перехода к собственности на финансовое . Факт выбытия акции подтвердите , составленным в произвольной форме, к примеру, в виде акта приема-передачи или договора купли-продажи.

Проведите реализацию доли акций в бухгалтерском учете как выбытие финансовых вложений. Для этого открывается дебет по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и кредит по счету 91-1 «Прочие доходы», которые отражают продажу или передачу акций другой организации в случае появления дохода. Для списания стоимости акций и расходов, которые связаны с их реализацией, необходимо открыть дебет по счету 91-2 «прочие расходы» и кредит по счету 58-1 «Паи и акции» и счету 76.

Приобретите акции другой организации и в течение месяца уведомите об этом налоговую инспекцию, заполнив форму №С-09-2. Оформите сделку в письменной форме, составив договор купли-продажи, в котором укажите реквизиты сторон, данные и стоимость объекта сделки, а также прочие существенные условия соглашения.

Отразите приобретение акций другой организации в бухгалтерии. Для этого открывается дебет по счету 58-1 и кредит по счету 76. Приобретенные акции проводятся в бухгалтерском учете по первоначальность стоимости на основании общего порядка. В этом случае не играет роли то, что акции находятся на рынке ценных бумаг, так как это учитывается, только при их выбытии или переоценке. Затраты, которые понесла компания на приобретение акций, могут быть исключены из суммы первоначальной стоимости и отражены в качестве прочих расходов организации, если их размер несущественно отклоняется от суммы покупки акции.

К Новому Году принято дарить подарки сотрудникам и членам их семей, государственным служащим, партнерам по бизнесу и прочим лицам, оказывающим влияние на деятельность предприятия. Для бухгалтера оформление таких операций доставляет множество трудностей, поэтому часто стараются не использовать документальное оформление. Тот, кто все-таки решился отразить новогодние подарки в бухгалтерском и налоговом учете, должен соблюдать определенные правила.

Игорь Невский, аттестованный аудитор, к. э. н. Журнал «Документы и комментарии» № 22, ноябрь 2012 г. Деловые подарки контрагентам нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли – такие разъяснения дал Минфин России в комментируемом письме.

Однако можно ли полностью согласиться с логикой чиновников? (Письмо Министерства финансов РФ от 08.10.12 № 03-03-06/1/523) Скачать письмо Министерства финансов РФ от 08.10.12 № 03-03-06/1/523 О чем речь Большинство компаний, чтобы удержать крупных клиентов, реализуют комплекс мероприятий, направленных на формирование положительного имиджа и укрепление деловых связей. В рамках таких мероприятий нередко контрагентам преподносятся небольшие подарки, например к значимым для организаций-клиентов датам: к дням рождения, профессиональным праздникам и пр. Подарок – это то, что передается представителю компании-контрагента безвозмездно.

Внимание

Таким образом, при передаче подарка контрагенту бухгалтеру необходимо начислить НДС, рассчитанный исходя из рыночной стоимости подарка, то есть цены при покупке. Входной НДС при этом можно принять к вычету при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171 НК РФ). Рассмотрим на примере проводки, которые бухгалтеру необходимо будет сделать в учете при покупке и передаче подарков партнерам по бизнесу - конкретным сотрудникам компании-контрагента.

Вариант 2 – представительские расходы Некоторые организации вручают презенты своим партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы на приобретение таких презентов как представительские. Следуя законодательству, в представительские расходы можно включить затраты на продукты питания и напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания.

Налоговый учет подарков контрагентам имеет свою специфику и чаще всего инспекторы не принимают такие расходы и доначисляют налоги. Подарки поставщикам безопаснее списывать за счет чистой прибыли. Ведь компания передает подарки безвозмездно. Поэтому расходы на их приобретение и изготовление не учитываются (п.

16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523). Передача подарка - это реализация, поэтому с презента надо заплатить НДС (подп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ). Контрагент полученный подарок отражает во внереализационных доходах и платит за него налог на прибыль (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).
В то же время возможен вполне безопасный налоговый учет подарков контрагентам, если учесть затраты на них как расходы на рекламу. Но для этого надо провести рекламную акцию.

По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания. Если компания-даритель все же приняла решение учитывать подарки партнерам как представительские расходы, то их нужно нормировать — учитывать в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах.

Подарки контрагентам в расходах не учитываются

Если проводится рекламная акция, то бухгалтер имеет право принять расходы, например, на вручение презентов в виде ручек и блокнотов с логотипом компании, как расходы на рекламу, само собой при отсутствии списка лиц для вручения. Самым простым является вариант с безвозмездной передачей имущества в пределах установленных норм. Такая операция стопроцентно не вызовет вопросов со стороны налоговых органов.
Напоследок поделимся маленькой хитростью: конверты и открытки можно учесть в качестве расходов на канцелярские товары, если вместе с открыткой вложить в конверт первичную документацию, например, счет или акт оказанных услуг или выполненных работ. В любом случае, какой бы вариант ни был выбран, оформляйте полный комплект документов.

Учет подарков контрагентам на новый год

Безвозмездная передача признается реализацией, поэтому на стоимость подарка нужно начислить НДС. ПРИМЕР Для поздравления партнеров компания закупила шесть подарочных наборов (шампанское и конфеты) стоимостью 2750 руб. каждый (в т.ч. НДС — 419 руб.). Итого на подарки потрачено: 2750 руб.

х 6 = 16 500 руб. В т.ч. НДС: 419 руб. х 6 = 2514 руб. Бухгалтерские проводки выглядят так: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 16 500 руб. — оплачено за подарки партнерам; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам; ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 — 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам); ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» — 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41) — 13 986 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи подарков; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 2514 руб.

Новогодние подарки клиентам и партнерам: учет расходов

Подчеркнем, что эта позиция уже не первый раз высказывается в официальных разъяснениях (письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/653). Альтернативные версии от ФНС Стоит отметить, что УФНС России по г. Москве в письме от 18.10.10 № 16-15/108647 сообщало, что расходы на приобретение подарков для клиентов можно учесть в качестве расходов на рекламу (подп.

28 п. 1, п. 4 ст. 264

НК РФ), но только при условии, что подарки вручаются всем клиентам. Ведь только тогда они предназначены для неопределенного круга лиц и соответствуют понятию рекламы (оно приведено в ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Кроме того, расходы на приобретение (изготовление) сувениров для контрагентов можно учесть в качестве расходов на рекламу в случае, когда на них нанесен логотип компании (письма УФНС России по г.

НДС принят к вычету; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» — 2792 руб. (13 986 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Подарки партнерам и представительские расходы Некоторые компании вручают подарки партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы как представительские. Относятся ли к таким расходам затраты на приобретение презентов для деловых партнеров, Налоговый кодекс не разъясняет.
Это приводит к спорам с налоговиками. Расходы на подарки для передачи в рамках официального приема нельзя учесть по налогу на прибыль, поскольку они не поименованы в статье 264 Налогового кодекса (ст. 264 НК РФ). Такой позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Если на презентах есть логотип компании-дарителя, то обоснованность таких расходов не вызовет сомнений у контролеров (письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2). Однако, как правило, на дорогие подарки партнерам логотип фирмы-дарителя не наносится, поэтому «рекламность» этих расходов скорее всего придется доказывать в суде.

Учет расходов на подарки контрагентам

В данном случае компания-партнер может заплатить налог на прибыль с полученных подарков, если оприходует их у себя в учете. Но поскольку проследить по документам, кто именно получил подарок, невозможно, партнеры чаще всего решают не принимать презенты к учету и не платить налог. Бухгалтерские проводки учета «рекламных» подарков совпадают с проводками по учету подарков в виде представительских расходов. В Налоговом кодексе перечень обязательных документов для подтверждения рекламных расходов не указан. Для того чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, можно помимо документов на приобретение подарочной продукции оформить приказ руководителя о проведении рекламной акции, смету расходов на ее проведение и отчет по итогам акции.

В пору нестабильности продаж, как никогда, актуальны всевозможные маркетинговые ходы для привлечения покупателей, например призы и подарки. К сожалению, часто радость от получения подарка оборачивается для покупателя налоговыми последствиями. Учет подарков у организации, прибегающей к таким акциям, также связан с рядом спорных моментов, которые рассмотрены в настоящей статье.

Налог на добавленную стоимость начисляется

При передаче подарка покупателю организация осуществляет безвозмездную передачу права собственности на него, поэтому Минфин России считает такую передачу реализацией (Письмо от 31.03.2004 N 04-03-11/52). Следовательно, возникает необходимость обложения рыночной стоимости подарка НДС.

При определении цены подарка следует исходить из того, продает ли организация аналогичные товары в принципе. Если продает, то цена реализации не должна отличаться более чем на 20% от цены реализации аналогичных товаров. Иначе возникает вероятность трактовки передачи подарков как продажи товара по ценам, не соответствующим рыночным, что чревато доначислением НДС. Правда, этого можно избежать, если отличие цены подарка от рыночной более чем на 20% организация может объяснить потерей качества передаваемого товара (истечением его срока годности, сезонными колебаниями спроса на подобные товары, маркетинговой политикой организации и т.п.). Кроме того, это может быть перспектива выхода на новый рынок либо необходимость продвижения продаж каких-то новых товаров, в любом случае целесообразно оформить приказ руководителя с объяснением причины раздачи подарков.

Что касается уплаченной организацией суммы НДС при приобретении у поставщиков подарков, впоследствии безвозмездно переданных в целях рекламы, то ее можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 30.09.2003 N 04-03-11/78). Следует помнить, что освобождается от обложения НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (или создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пример 1).

Пример 1 . Магазин ООО "Светлана" провел рекламную акцию. При покупке демисезонного пальто модели "Розетта" покупатель получал в подарок ремень "Стефания", стоимость которого в свободной продаже составляла 6000 руб. (НДС — 1080 руб.). Акция длилась две недели, за этот период было продано 5 пальто и подарено 5 ремней. Стоимость ремня, подаренного по акции, для расчета НДС была определена в размере 4800 руб. (НДС — 864 руб.), что на 20% меньше его стоимости в свободной продаже. Ремни были закуплены за наличный расчет по цене 4248 руб. за штуку (в том числе НДС 18% — 648 руб.).

В учете производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 50 "Касса" 21 240 руб.

Как списать на затраты подарки компаньонам с ндс

приобретены ремни;

Д-т сч. 41 "Товары"

отражена покупная стоимость ремней;

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражен НДС;

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС",

К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

принят к вычету НДС;

К-т сч. 41 "Товары"

списана покупная стоимость ремней;

Д-т сч. 90-3 "Налог на добавленную стоимость"

4320 руб. (864 руб. x 5 шт.)

начислен НДС на переданные ремни.

Налог на добавленную стоимость не начисляется

Фактически покупатель получает подарок только при выполнении определенных условий, а именно при приобретении другого товара. Если передача подарков покупателям признается не безвозмездной, то в этом случае НДС с их стоимости уплачивать не надо (Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2003 N КА-А40/5796-03П). При этом необходимо включить затраты на подарки в себестоимость проданных товаров в виде затрат на рекламу, а НДС со стоимости приобретенных подарков так же, как и в первом случае, можно принять к вычету.

В налоговом учете затратами на рекламу являются расходы, которые связаны с производством и реализацией, а значит, таковыми можно признать затраты на приобретение подарков покупателям. Выбирая этот вариант учета, можно также апеллировать к Письму УМНС России по г. Москве от 31.07.2001 N 02-14/35611. Вариант без начисления НДС также может быть обоснован, и согласно ст. 111 НК РФ штраф за его применение взыскан быть не может.

Применяя вариант учета подарков без начисления НДС с их стоимости, следует также помнить о том, что размер затрат на рекламу, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, является регламентируемым и не должен превышать 1% выручки. При этом принимать к вычету НДС от затрат на рекламу можно только в рамках указанного норматива.

Норматив расходов на рекламу рассчитывается по итогам налогового периода по налогу на прибыль, т.е. за отчетный год. Поэтому сумму превышения стоимости подарков над расходами на рекламу за квартал вполне можно отнести на затраты, а НДС по ним — принять к вычету в последующих кварталах текущего года (пример 2).

Пример 2 . Организация продает посуду через магазин розничной торговли. В сентябре 2009 г. была проведена акция: каждый покупатель, приобретавший набор кастрюль "Тройка", получал кружку "Супер" в подарок. В розничной продаже аналогичные кружки продавались за 177 руб. (в том числе НДС 18% — 27 руб.). Кружки приобретались у поставщика в августе 2009 г., их стоимость составила 59 руб. за штуку (в том числе НДС 18% — 9 руб.).

В результате акции в сентябре было продано 100 комплектов кастрюль "Тройка" и подарено покупателям 100 кружек "Супер". Отражая подарки покупателям в учете, организация решила не начислять НДС со стоимости переданных покупателям подарков, а включить затраты на них в расходы на рекламу.

Выручка организации за III квартал 2009 г. составила 1 200 000 руб., следовательно, норматив по расходам на рекламу на III квартал составил 12 000 руб. В июле 2009 г. организация осуществила другие затраты на рекламу в размере 3000 руб. Таким образом, в III квартале на затраты на рекламу можно отнести еще 9000 руб.

В учете произведены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 44 "Расходы на продажу"

К-т сч. 41 "Товары"

списана стоимость переданных покупателям за время рекламной акции подарков;

Д-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы"

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль",

200 руб. (1000 руб. x 20%)

отражен отложенный налоговый актив;

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по НДС",

Следует помнить, что покупатель получает не просто подарок, а доход в натуральной форме, следовательно, возникает вопрос о декларировании и уплате налога на доходы физических лиц.

В случае если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДФЛ, поскольку возникающий при этом доход не подлежит налогообложению.

Если стоимость подарка превышает 4000 руб. либо одним и тем же физическим лицом в налоговом периоде получено от организации несколько подарков, общая стоимость которых превышает 4000 руб., то организации как налоговому агенту будет необходимо удержать с покупателя НДФЛ по ставке 35%. Фактически это сделать невозможно, поскольку дарение осуществляется в товарной, а не в денежной форме. В этом случае организация как налоговый агент обязана письменно сообщить в налоговый орган о невозможности взыскания налога в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Физическое лицо, получившее "дорогой" подарок, должно уплатить налог самостоятельно на основании налогового уведомления равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты налога. При этом уплата налога на основании налогового уведомления не освобождает физическое лицо от подачи в налоговую инспекцию по месту жительства налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок, установленный ст. 229 НК РФ (Письмо ФНС России от 17.06.2008 N 3-5-03/149@).

В.А.Липатова

Письменный договор дарения при этом заключать не обязательно. Поскольку при стоимости подарка до 4000 рублей не возникает обязательства удержания НДФЛ, в большинстве случаев из стоимости детских подарков в организациях подоходный налог не удерживается. Затраты на покупку подарков не участвуют в определении величины налога на прибыль. Стоимость подарков требует начисления НДС, так как расценивается как безвозмездная реализация товаров. Оцените качество статьи.

Учет расходов на подарки контрагентам

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19- 2514 руб. — НДС принят к вычету.

х 4% = 24 000 руб.

В пределах этой суммы можно учесть затраты на покупку подарков в налоговом учете.

В данном примере сумма затрат меньше норматива (13 986 руб.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Если на презентах есть логотип компании-дарителя, то обоснованность таких расходов не вызовет сомнений у контролеров (письмо УФНС России по г.

Как списать расходы на подарки контрагентам

Если такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост.
ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10).
Также к представительским можно отнести расходы на покупку цветов, шоколадных конфет, цветочных композиций для проведения приемов (пост.

ФАС МО от 03.09.2010 № КА-А40/10128-10). Отдельно следует сказать о подарках в виде алкоголя, если их учитывать как представительские расходы.

Внимание

Ранее налоговики считали, что решение деловых вопросов несовместимо с употреблением алкогольных напитков.

Однако суды и Минфин России придерживаются иного мнения (пост.
ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 № А56-15358/2007; письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136).

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Из судебных споров ясно, что подарки партнерам можно учесть как представительские расходы при соблюдении следующих условий:

• в течение налогового периода, когда дарились подарки, у компании-дарителя был официальный прием деловых партнеров;
• документы на представительские расходы оформлены.

В бухгалтерском учете (в отличие от налогового) расходы на подарки деловым партнерам нужно принимать к учету в полном объеме и отражать в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99, утв.

приказом
Признать расходы нужно в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов

В учете нужно составить такие записи:

• Дт 10,41 кт 60 – при покупке материальных ценностей для банкета;
• Дт 76 Кт 10,41 – при передаче подарков;
• Дт 91 Кт 76 – списание стоимости подарков.

Вопрос №4. Нужно ли начислят страховые по стоимости подарков? Если передача подарков оформляется договором дарения, то страховые взносы при этом начислять не нужно. Также не возникает обязательства уплаты страховых взносов по подаркам, стоимость которых не превышает 3000 рублей, даже если их передача не подтверждена письменным договором.

Подарки покупателям: учет и налогообложение

В остальных случаях страховые взносы начисляют. Вопрос №5. Организацией закуплены подарки к Новому году для детей работников.

Как оформить выдачу подарков? Возникают ли у предприятия обязательства по каким-либо налогам? Выдачу подарков детям сотрудников можно оформить приказом руководителя предприятия и сметой расходов.

Как провести в бухгалтерии подарки

Организацией принято решение поздравить своих партнеров, для чего было приобретено 2 набора спиртных напитков по цене 1180 рублей за каждый, в т.ч.

НДС 180 рублей. Бухгалтер сделала следующие проводки: Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции Дебет Кредит 60 51 3360 Перечислено за подарки 41 60 3000 Оприходован товар, предназначенный для подарка 19 60 360 НДС по приобретенным подаркам 91 68 360 НДС по подаренным ценностям 91 41 3000 Убыток по подаркам 68 19 360 НДС к вычету 99 68 600 Постоянное налоговое обязательства по налогу на прибыль Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1.

Коммерческое предприятие приняло решение в рамках благотворительной помощи подарить школе компьютер.

Как в бухгалтерии правильно провести подарок клиентам и партнерам

Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не подлежат обложению НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Опять же в этом случае необходимо соблюсти вышеперечисленные условия. Для подтверждения рекламных расходов бухгалтеру также следует предъявить договор на изготовление изделий с логотипом компании или на нанесение логотипа компании на приобретенные сувениры или подарки.

Предпочтительный вариант Какой вариант будет для бухгалтера более предпочтительным, решать бухгалтеру.

Важно учесть все обстоятельства в каждой конкретной ситуации. Так, если компания проводит официальное мероприятие, то вероятность того, что расходы на конфеты, принятые, как представительские, вызовут вопросы налоговиков, минимальна.

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

В данном примере сумма затрат меньше норматива (13 986 руб.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

НК РФ). Если на презентах есть логотип компании-дарителя, то обоснованность таких расходов не вызовет сомнений у контролеров (письмо УФНС России по г.

Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2). Однако, как правило, на дорогие подарки партнерам логотип фирмы-дарителя не наносится, поэтому «рекламность» этих расходов скорее всего придется доказывать в суде.

22 апреля 2015подарки партнерам по бизнесу. учет расходов

Подарки партнерам — физическим лицам Если рыночная стоимость подарков с учетом НДС не превышает для каждого одариваемого 4000 рублей и партнеры по бизнесу получают подарки от фирмы в текущем году впервые, то НДФЛ партнер платить не должен (п. 28 ст. 217 НК РФ). Также не платят НДФЛ физические лица — нерезиденты РФ (п. 2 ст. 209

НК РФ; письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03-04-06/6-75).

Если данные условия не выполняются, презенты партнерам будут их доходом в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ. При этом следует учесть стоимость всех подарков, которые получил партнер с начала года, и удержать налог с суммы, превышающей 4000 рублей.

Партнер не является сотрудником компании-дарителя, значит, удержать налог самостоятельно фирма не может.

Вопрос:

Организация планирует сделать своим контрагентам новогодние подарки. Подарки будут передаваться представителям или отсылаться напрямую партнерам. Стоимость каждого подарка не превышает 3000 рублей. Какие налоговые последствия возникнут в этом случае у дарителя?

Ответ:

С точки зрения ГК РФ передача организацией подарка контрагентам или их представителям-физлицам является дарением. Сумма подарка в этом случае не может превышать 3000 рублей и письменного договора не требует (п. 2 ст. 574, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Налогообложение новогодних подарков контрагентам зависит от того, какие именно подарки вручаются и как оформлена их выдача.

Налог на прибыль

По общему правилу вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача товаров, стоимость которых не уменьшает налоговую базу (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523). Если подарок – это сувенирная продукция с логотипом организации, учесть ее стоимость можно как рекламные или представительские расходы. Но для этого нужно соблюсти ряд условий. Так, учесть стоимость таких подарков в качестве расходов на рекламу можно, если продукция с логотипом будет раздаваться любым деловым партнерам, посетившим офис перед Новым годом (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом случае "выдачу подарков" целесообразно оформить приказом руководителя о проведении рекламной акции к Новому году. Такие затраты включаются в расходы в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, стоимость подарков можно учесть в представительских расходах, если они раздаются контрагентам во время деловых переговоров в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). В состав прочих расходов они включаются в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Безвозмездная передача подарков контрагентам или их представителям облагается НДС, а "входной" НДС принимается к вычету (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653).

Если подарок вручается в адрес самой организации, то даритель не позднее пяти дней со дня вручения новогодних подарков должен составить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если подарок вручается физлицу, которое является представителем организации, передача счетом-фактурой не оформляется.

Департамент общего аудита по вопросу учета подарков для контрагентов

Для отражения этих операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Обратите внимание, что если организация учла расходы на подарки как рекламные, а стоимость единицы рекламной продукции не превысила 100 рублей, то НДС начислять не нужно (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Если организация вручает новогодний подарок конкретному лицу, работающему у контрагента, и сумма всех подарков, которые она ему подарила за год, не превышает 4 000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Также стоимость подарка, врученного конкретному представителю контрагента, страховыми взносами не облагается, поскольку имеет место договор дарения (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Главная — Статьи

Екатерина Ермакова ,
менеджер проектов
отдела финансового аутсорсинга
Интеркомп

Существующие ограничения

Вариант 1 – безвозмездная передача

Вариант 2 – представительские расходы

Вариант 3 – расходы на рекламу

Расходы на рекламу относятся к прочим расходам на производство и реализацию (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) и признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом в учете проводки будут такими же, как для представительских расходов. Есть определенные особенности для учета расходов на сувениры стоимостью менее 100 рублей с учетом сумм налогов. К этой категории можно отнести такие презенты, как ручки, блокноты, открытки. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не подлежат обложению НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Опять же в этом случае необходимо соблюсти вышеперечисленные условия. Для подтверждения рекламных расходов бухгалтеру также следует предъявить договор на изготовление изделий с логотипом компании или на нанесение логотипа компании на приобретенные сувениры или подарки.